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??中房網(wǎng)訊 （亞晨/文）1月11日，中國注冊會計師協(xié)會官網(wǎng)發(fā)布《關(guān)于做好上市公司2020年年報審計工作的通知》，要求各注冊會計師協(xié)會，各從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，在2020年年報審計工作上要密切關(guān)注內(nèi)外部環(huán)境變化對上市公司經(jīng)營活動及投融資活動的影響，貫徹落實風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睿３致殬I(yè)懷疑態(tài)度，充分識別和評估舞弊和錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，扎實做好年報審計工作。

??重點關(guān)注房地產(chǎn)等五類審計風(fēng)險較高的行業(yè)與公司

??值得注意的是，《通知》要求在上市公司2020年年報的審計工作中，要重點關(guān)注審計風(fēng)險較高的行業(yè)與公司。其中包括受疫情影響較大的上市公司、文化教育行業(yè)上市公司、房地產(chǎn)行業(yè)上市公司、可能存在與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性的上市公司和業(yè)績異常波動的上市公司等五大類。

??《通知》稱，房地產(chǎn)行業(yè)面臨市場調(diào)控政策對經(jīng)營的影響以及未來再融資所需滿足的財務(wù)指標(biāo)壓力。對此，《通知》要求注冊會計師應(yīng)結(jié)合房地產(chǎn)行業(yè)調(diào)控政策對公司經(jīng)營產(chǎn)生的影響，分析公司面臨的主要風(fēng)險；關(guān)注公司資產(chǎn)負(fù)債率等再融資指標(biāo)的狀況，如在評估持續(xù)經(jīng)營能力時關(guān)注對未來再融資的假設(shè)是否合理；關(guān)注公司為達(dá)到再融資相關(guān)指標(biāo)是否在某些重要會計判斷和會計估計上存在傾向；關(guān)注公司為解決資金問題而進(jìn)行的合作開發(fā)、售后回購、售后回租、明股實債等特殊交易的會計處理是否適當(dāng)。

??此外，《通知》還強(qiáng)調(diào)，注冊會計師還應(yīng)關(guān)注業(yè)績常年處于盈虧臨界點、變更會計政策和會計估計、頻繁變更事務(wù)所或臨近年報披露日期變更事務(wù)所、可能觸發(fā)股票暫停交易和退市條件、被交易所實施風(fēng)險警示等情形的上市公司年報審計風(fēng)險，以及發(fā)債企業(yè)的年報審計風(fēng)險。同時，要高度關(guān)注收入審計、信息系統(tǒng)審計、貨幣資金審計、金融工具審計和集團(tuán)審計五個審計領(lǐng)域，有效地識別、評估和應(yīng)對因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。

??房地產(chǎn)金融監(jiān)管“沒有最嚴(yán)，只有更嚴(yán)”

??應(yīng)該說，對房地產(chǎn)行業(yè)的監(jiān)管措施已經(jīng)非常健全。

??銀保監(jiān)會主席郭樹清曾直言房地產(chǎn)泡沫是威脅金融安全的最大“灰犀牛”，一語劍指房地產(chǎn)金融風(fēng)險。

??同時，對于資本市場的改革，也是在有條不紊的進(jìn)行。去年12月14日，滬深交易所分別對股票上市規(guī)則進(jìn)行修訂。從發(fā)布修訂后的相關(guān)規(guī)則征求意見稿來看，在借鑒相關(guān)改革經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，滬深交易所分別對退市指標(biāo)、退市程序、風(fēng)險警示情形及退市相關(guān)交易安排等進(jìn)一步完善優(yōu)化。

??房地產(chǎn)作為中國經(jīng)濟(jì)的“壓艙石”，又是國內(nèi)資本市場權(quán)重較大的版塊之一。因此，房地產(chǎn)上市公司理應(yīng)會受到更加嚴(yán)格的監(jiān)管和審計。

??同時，開年以來對房地產(chǎn)金融的監(jiān)管動作頻頻。根據(jù)銀保監(jiān)會官網(wǎng)日前陸續(xù)披露的罰單來看，在處罰銀行業(yè)機(jī)構(gòu)的12張罰單中，有9張涉及房地產(chǎn)。分別因信貸管理不審慎，個人經(jīng)營性貸款資金被挪用于購房，還有銀行違規(guī)發(fā)放商業(yè)用房貸款、貸款“三查”不盡職導(dǎo)致房地產(chǎn)開發(fā)貸款資金回流、農(nóng)村信用合作聯(lián)社信貸資金直接用于土地出讓金等違規(guī)情況。

??透過一系列罰單，表明了監(jiān)管層對于資金違規(guī)流入房地產(chǎn)領(lǐng)域持“零容忍”的態(tài)度。實際上，去年以來對房地產(chǎn)金融的監(jiān)管愈發(fā)趨嚴(yán)。

??去年8月20日，央行、住建部等部門在召集的房企座談會上，提出要實施好房地產(chǎn)金融審慎管理制度，增強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)融資的市場化、規(guī)則化和透明度，會同相關(guān)部門在前期廣泛征求意見的基礎(chǔ)上，形成了重點房地產(chǎn)企業(yè)資金監(jiān)測和融資管理規(guī)則，這也基本確定了此前坊間傳聞的所謂“三道紅線”融資政策的準(zhǔn)確性。

??去年12月的最后一天，央行、銀保監(jiān)會發(fā)布《關(guān)于建立銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)房地產(chǎn)貸款集中度管理制度的通知》，明確了房地產(chǎn)貸款集中度管理制度的機(jī)構(gòu)覆蓋范圍、管理要求及調(diào)整機(jī)制。綜合考慮銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)規(guī)模、機(jī)構(gòu)類型等因素，分檔設(shè)置房地產(chǎn)貸款余額占比和個人住房貸款余額占比兩個上限，對超過上限的機(jī)構(gòu)設(shè)置過渡期，并建立區(qū)域差別化調(diào)節(jié)機(jī)制。

??可以說，建立銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)房地產(chǎn)貸款集中度管理制度是繼“三道紅線”之后，中央強(qiáng)化房地產(chǎn)金融監(jiān)管、防范系統(tǒng)性風(fēng)險的又一重大舉措。

??中房研協(xié)此前發(fā)布的一份報告指出，“三道紅線”與“房地產(chǎn)貸款集中度管理”是建立健全房地產(chǎn)長效機(jī)制的重要探索。“三道紅線”與房地產(chǎn)貸款集中度管理制度，既規(guī)范了資金使用方，也規(guī)范了資金供應(yīng)方，雙向管控將房地產(chǎn)金融監(jiān)管工作進(jìn)一步具體細(xì)化，是建立健全房地產(chǎn)基礎(chǔ)性制度和長效機(jī)制的重要探索，有利于房地產(chǎn)業(yè)長期平穩(wěn)健康發(fā)展。

??從近期的一系列監(jiān)管動作來看，房企融資監(jiān)管機(jī)制正在不斷細(xì)化，并開始逐步顯效，未來對于房地產(chǎn)金融方面的監(jiān)管應(yīng)該是“沒有最嚴(yán)，只有更嚴(yán)”。